Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 ноября 2025 г. N 03-07-07/114571

22 декабря 2025

При реализации протравленных (обработанные протравителями) семян сельскохозяйственных культур применяется ставка НДС 10%, если коды этих семян приведены в перечне, утвержденном Правительством РФ (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Коды этих семян утверждены Распоряжением Правительства РФ от 05.06.2024 N 1414-р.

Распоряжением Правительства РФ от 06.12.2024 N 3596-р перечень семян расширен: в него вошли 94 кода семян различных сельхозкультур в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 и более 30 кодов в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Соответствующие поправки внесены в Распоряжение N 1414-р.

В частности, в перечень включены;

– семена озимой и яровой твердой и мягкой пшеницы (коды 01.11.11.112, 01.11.12.112, 01.11.11.122, 01.11.12.122);

– семена озимой и яровой ржи (коды 01.11.32.112, 01.11.32.122);

– семена гречихи (код 01.11.49.112);

– семена фасоли (код 01.11.71.120);

– семена картофеля (код 01.13.51.130);

– лук-севок (код 01.13.60.121);

– семена капусты всех видов (код 01.13, 60.130);

– семена салатных овощных культур (код 01.13.60.170);

– семена бахчевых культур (код 01.13.60.230);

– семена кормовой свеклы (код 01.19.31.110);

– семена плодовых семечковых и косточковых культур (коды 01.25.20.110, 01.25.20.120) и др.

В связи с вышеизложенным просим разъяснить следующее:

Является ли Сертификат соответствия на протравленные семена документом, подтверждающим право применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% при реализации протравленных семян, коды которых утверждены Распоряжением Правительства РФ от 05.06.2024 N 1414-р.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур и сообщает.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение по налогу на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов производится при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур.

Перечень кодов обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 1414-р (далее – Перечень).

Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при реализации семян сельскохозяйственных культур, коды которых включены в Перечень, и такие семена обработаны протравителями (протравлены).

Порядок документального подтверждения отнесения семян сельскохозяйственных культур к протравленным нормами Кодекса не регулируется.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

---

Обзор документа

При реализации семян сельскохозяйственных культур применяется ставка НДС, если:

– коды ОКПД 2 таких семян включены в соответствующий правительственный перечень;

– семена обработаны протравителями (протравлены).

Источник